很多企業(yè)面臨高新技術(shù)企業(yè)申報中財務(wù)數(shù)據(jù)歸集的問題，不明確申報高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和企業(yè)加計扣除費(fèi)用是否可以不用，以及如何避免后續(xù)稽查出現(xiàn)問題，下面華夏泰科就詳細(xì)解讀高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和加計扣除費(fèi)用的區(qū)別，幫助企業(yè)更好的準(zhǔn)備申報材料。

　　一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和加計扣除費(fèi)用的區(qū)別

　　1、人員人工費(fèi)用

　　高新口徑：包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　加計口徑：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　高新口徑科技人員的定義：

　　企業(yè)科技人員是指

　　(1)、直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及——可以加計;

　　(2)、專門從事上述活動的管理——不能加計;

　　(3)、和提供直接技術(shù)服務(wù)的——其中技工可以加計，其他不能加計;

　　累計實(shí)際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

　　加計扣除口徑下研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

　　研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;

　　技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;

　　輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

　　2017年40號公告，新增“(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出”。

　　還是不能加計扣除的人員相關(guān)費(fèi)用有：

　　為在職研發(fā)人員繳納的工資以外的

　　職工教育經(jīng)費(fèi)、

　　工會經(jīng)費(fèi)等

　　是不能得到加計扣除的。

　　——也不能算高新口徑研發(fā)費(fèi)用;

　　—— 只能算會計口徑研發(fā)費(fèi)用。

　　會計口徑與高新口徑不一致，這也是為什么會存在研發(fā)費(fèi)用輔助帳的重要因素。

　　2、直接投入費(fèi)用

　　高新口徑：直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：

　　——直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用;

　　——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);

　　——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

　　加計口徑：(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

　　(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

　　(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)

　　3、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

　　高新口徑：

　　折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

　　長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

　　加計口徑：

　　用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

　　——不再強(qiáng)調(diào)專門用于研發(fā)活動，同時用于研發(fā)與非研發(fā)可以;

　　——在用建筑物的折舊還是不能加計;

　　——長期待攤費(fèi)用的攤銷不能加計扣除;

　　4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

　　高新口徑：

　　無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費(fèi)用。

　　加計口徑：

　　用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費(fèi)用。

　　——同等口徑，高新口徑全部可以加計。

　　5、設(shè)計費(fèi)用

　　高新口徑：

　　設(shè)計費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。——概括性

　　包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

　　加計口徑：

　　新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)

　　企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。

　　創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作;房屋建筑工程設(shè)計(綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計;工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

　　6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

　　高新口徑：

　　裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。

　　為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入歸集范圍。

　　試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。

　　加計口徑：新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

　　7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

　　(1)高新口徑：

　　委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。

　　委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

　　(2)加計口徑：

　　企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。

　　委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

　　委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。——如果不提供怎么辦?應(yīng)該是不能加計扣除;

　　以上就是華夏泰科總結(jié)有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和加計扣除費(fèi)用的區(qū)別，企業(yè)計劃申報高新技術(shù)企業(yè)的可以咨詢我們，專業(yè)團(tuán)隊免費(fèi)幫您評估。